铁道部


铁路统计监察工作管理办法
铁道部


第一章 总则
第一条 为适应建立社会主义市场经济体制的需要，对全路统计监察工作实行规范化、制度化管理，维护铁路统计工作正常秩序，查处和纠正统计违法违章行为，确保统计数据质量，有效发挥统计在铁路改革和发展中的应有作用，根据《中华人民共和国统计法》、《中华人民共和国统
计法实施细则》和铁道部《铁路统计工作的若干规定》，特制定本办法。
第二条 本办法适用于铁路行业内的国家机关、企事业单位（包括合资铁路、地方铁路）、社会团体（简称铁路单位，下同）。
第三条 铁路统计监察工作的基本任务是对铁路运输（含客货运输、机车、货车、运输设备，下同）、固定资产投资、工业、建筑业、劳动工资等专业统计贯彻执行统计法律、法规、规章以及统计数据进行监督检查，并与有关部门配合对统计违法、违章行为按照有关规定进行查处。
第四条 铁路单位要加强对统计监察工作的领导，建立健全统计执法队伍，支持统计机构、统计人员和其他有关人员执行本办法。要加大统计执法力度，保证统计监察人员职权不受侵犯。任何人不得对拒绝、抵制、检举篡改统计资料和编造虚假统计数据等统计违法行为的统计人员打击
报复。
第五条 铁路统计监察机构和监察人员要秉公执法，廉洁自律，不徇私情，坚持真理，不断提高执法监督水平。

第二章 铁路统计监察工作的组织及工作范围
第六条 铁路统计监察工作由铁道部统计中心归口管理。铁路单位根据统计监察工作的需要健全统计监察机构或统计监察人员，负责本单位的统计监察工作。
第七条 铁路局和铁路分局应充实专兼职统计监察，负责检查和指导本单位的铁路运输统计监察工作，加强站段等基层单位的兼职统计监察工作，确保统计源点数据质量。
第八条 其它铁路单位应明确兼职统计监察，负责检查和指导本单位的固定资产投资、工业、建筑业、劳动工资等专业统计监察工作。
第九条 统计监察人员应在助理统计师及以上的统计人员中选拔，其条件为：作风正派，坚持原则，有一定政策水平，具备相应的法律知识，熟悉统计业务，有比较丰富的实践经验和组织工作能力。
第十条 统计监察人员应保持相对稳定，调动工作应严格按照上级有关规定执行，及时配备能够担当规定职责的人员接替，并须办理交接手续。
第十一条 各铁路单位对统计监察人员要建立考核制度，加强对统计监察人员的定期培训，不断提高统计监察人员的基本素质和执法水平。
第十二条 各级负责统计监察的机构或统计监察人员，应建立健全统计监察工作制度和统计监察岗位责任制，维护统计监察工作的正常运行秩序，并根据上级主管部门年度统计工作安排，结合本单位实际情况，制定年度统计监察工作计划，年末进行工作总结，并报上级主管部门。

第三章 铁路统计监察的职责和职权
第十三条 铁道部统计监察的主要职责
一、监督、检查铁路单位执行国家统计法律、法规以及铁道部统计规章情况。对检查发现的统计违法违章问题，及时向主管领导报告；对情节严重的，应同时向纪检、监察、人事、组织部门通报，并提出对责任单位领导人的处罚建议。
二、组织、指导铁路单位统计法规的宣传、教育工作。
三、组织全路性的统计执法和重点统计质量的检查，定期对全路统计数据质量进行总体评估并公布结果。与有关部门对全路重大统计违法违章案件进行查处。
四、组织全路统计监察人员的业务培训。
五、负责全路统计监察证的制发和管理。
第十四条 铁路单位统计监察的主要职责
一、指导、检查、监督铁路局有关部门和所属单位执行国家、铁道部、铁路局有关统计法律、法规、规章、制度。
二、组织本单位实施国家和铁道部颁布的统计监察法规、规章、制度，并依法行使统计的检查监督权。
三、宣传贯彻国家和铁道部颁布的统计法规，组织开展统计法规知识的宣传教育活动。
四、组织本单位专兼职统计监察人员和统计调查人员的培训，提高统计监察人员的统计理论水平、业务水平、执法水平和计算机技术应用能力，充分利用现代化手段进行统计监察和执法检查。
五、组织有关部门对统计法规的贯彻执行情况及运输、固定资产投资、工业、建筑业、劳动工资等有关专业重点统计数据质量的检查工作。
六、维护统计机构和统计人员正确行使统计调查、统计报告、统计监督的职权不受侵犯。
第十五条 铁路单位兼职统计监察的主要职责
一、检查、指导有关部门和所属单位的本专业统计工作，在规定的职责范围内行使统计执法、统计质量的检查监督权。对违反统计法规、规章行为的责任者提出处罚建议。
二、深入基层，检查指导监督本专业统计的原始单据填记质量和统计报表质量，纠正不符合本专业统计规则规定的统计口径和计算方法。
三、对本专业统计的有关原始单据，按部颁标准，定期进行抽查、评比，表扬先进，纠正差错，对有意造假者按有关规定提出处罚建议。
四、围绕统计数据质量，开展调查研究，为各级领导提供统计质量的工作报告。
第十六条 统计监察人员的职权：
一、有权检查有关单位统计工作情况，听取汇报，查阅与统计业务相关的各种规章、制度、文件、资料和信息。
二、对需要查清的统计数据质量问题，有权填发“铁路统计监察查询书”（附件一），被查询单位领导应在十五日内作出答复。
三、在检查工作中，有权填发“铁路统计监察记录”（附件二），对检查中发现的违章统计和统计数据错误提出改正意见。
四、在统计执法监察中，对坚持实事求是、统计工作成绩突出的单位和个人，提出表彰建议；对弄虚作假、骗取荣誉的单位和个人，提出取消荣誉和处罚建议。
五、对违章统计或弄虚作假，经多次指出而拒不改正的单位和责任者，有权向上级机关反映。
第十七条 运输统计监察在站段和列车上执行检查任务时，应持有“铁路运输统计监察证”（附件三）。持此证可以免办签证手续乘坐各种列车，搭乘机车、守车，出入各站、段、厂、车间和货场，利用被检查单位和列车的办公处所，拍发铁路电报，在乘务员公寓食宿。
第十八条 统计监察人员要坚持经常性的统计监察活动，专职统计监察人员每年应不少于1／3的时间、兼职统计监察人员每年应不少于1／6的时间深入基层开展监察工作。

第四章 铁路统计监察证的管理
第十九条 铁路局、铁路分局运输统计专职监察人员由铁道部核发《铁路运输统计监察证》（样式附后）；铁路局及部属单位的其他专业统计监察人员由铁道部核发《铁路统计检查员证》（样式待定）。统计监察人员在行使监察职权时，必须出示《铁路运输统计监察证》或《铁路统计
检查员证》。《铁路运输统计监察证》和《铁路统计检查员证》由铁道部统一印制。
第二十条 铁路运输统计监察证每年十二月由铁道部年检一次，凡是未经年检的视为无效证件。调离统计监察岗位，监察证应予收回。

第五章 附则
第二十一条 本办法由铁道部统计中心负责解释。
第二十二条 本办法自发布之日起实施。前发文件中与本办法不一致的，以本办法为准。

附件一：铁路统计监察查询书（样式）

铁路统计监察查询书
被查询单位名称： 编号：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜查询问题： ｜
｜ ｜
｜ ｜
｜ 统计监察： 签章｜
｜ 查询日期： 年 月 日｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜对问题的答复： ｜
｜ ｜
｜ ｜
｜ 单位负责人姓名： 职务： 签章｜
｜ 答复日期： 年 月 日｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
经办人姓名： 职务： 电话：

附件二：铁路统计监察记录（样式）

铁路统计监察记录
被检查单位名称： 编号：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜检查内容及问题： ｜
｜ ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜统计监察对问题的处理意见： ｜
｜ ｜
｜ ｜
｜ 统计监察： 签章｜
｜ 检查日期： 年 月 日｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜被检查单位领导意见： ｜
｜ ｜
｜ ｜
｜ 被检查单位领导： 签章｜
｜ 日期： 年 月 日｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本记录一式二份，被检查单位和统计监察各执一份。

附件三：铁路统计监察证（样式）

正 面
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜↑
｜ ｜ ｜·
｜ ｜ ｜·
｜ ｜ 中华人民共和国铁道部 ｜·
｜ ｜ ｜7
｜ ｜ 运 输 统 计 ｜公
｜ ｜ ｜分
｜ ｜ 监 察 证 ｜·
｜ ｜ ｜·
｜ ｜ ｜·
｜ ｜ ｜↓
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
←··········19公分··········→
背 面
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 第 号 －－－－－｜ ｜
｜ ｜ 像 ｜｜ 持此证可以 ｜
｜ ｜ ｜｜ ｜
｜ ｜ ｜｜1．按铁路统计监察办法的 ｜
｜ ｜ 片 ｜｜ 规定进行监察工作； ｜
｜单位＿＿＿＿＿ －－－－－｜2．乘坐各种列车免办签证 ｜
｜ ｜ 手续，搭乘机车、守车； ｜
｜姓名＿＿＿＿＿ ｜3．出入各站、段、厂、车 ｜
｜ ｜ 间和货场，利用被检查 ｜
｜填发单位 ｜ 单位和列车的办公处 ｜
｜ ｜ 所，拍发铁路电报； ｜
｜ 年 月 日 ｜4．在乘务员公寓食宿。 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－



2000年6月6日
试析审计证据与法律证据之异同，促进审计证据与法律证据衔接

张珂璞


由于审计机关与司法机关在查处经济案件中存在初始依据、认定目的、证据观等方面的不同，审计证据与司法证据还存在着可比的一般属性及效力等方面的差异，使审计移送处理涉嫌犯罪案件立案率低、判决率低的问题还比较突出，直接影响了审计战果的扩大和审计职能的发挥。主要原因是审计机关收集的审计证据自身存在着不足。新施行的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（审计署6号令），对审计证据的质量控制做出了严格的规定，这对于强化审计证据、提高审计质量和移送处理水平具有重要的意义。下面就审计证据与法律证据的异同加以分析比较，以强化审计证据，促进与法律证据进一步的衔接，提高移送处理案件质量。
一、审计证据的概念、种类、收集方式及质量要求　
《审计机关审计证据准则》和新颁发的《审计机关审计项目质量控制颁发（试行）》，两者对于审计证据的规定基本一致，但后者由于新发布，结合实际情况，对于审计证据作了更为科学、实际的表述。如：审计人员可以（《审计机关审计证据准则》为“应当”，但审计实践中一般只能取到复印件）收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载（新增）等方式取得审计证据。上述审计法规以及规章，基本规定了审计证据的概念、种类、收集方式和质量要求。
（一）审计证据的概念及种类
审计证据是指“审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。”它包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录、其他证据等6种。审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。
（二）审计证据的收集方式及质量要求
审计证据由审计人员通过检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法收集。
其具体要求是：（1）审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。（2）审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。（3）审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。（4）审计人员收集的有关违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要事项的审计证据，应当由有关单位、人员签名或者盖章；审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。（5）被审计单位或者有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。（6）审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。（7）审计人员经过批准可以对审计证据采取先行登记保存和暂时封存账册资料等取证手段。
二、法律证据的概念、种类、收集方式和质量要求
《刑事诉讼法》规定：证明案件真实情况的一切事实，都是证据。具体证据有物证、书证，证人证言，被害人陈述，犯罪嫌疑人、被告人供述和辩解，鉴定结论，勘验、检查笔录，视听资料等七种，并规定“以上证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据”。其中：（1）证人证言必须在法庭上经过公诉人、被害人和被告人、辩护人双方讯问、质证，听取各方证人的证言并且经过查实以后，才能作为定案的根据。无民事行为能力的人，不能作证人；侦查人员询问证人，可以到证人的所在单位或者住处进行，但是必须出示人民检察院或者公安机关的证明文件。在必要的时候，也可以通知证人到人民检察院或者公安机关提供证言。询问证人应当个别进行。（2）讯问犯罪嫌疑人的时候，侦查人员不得少于二人。讯问笔录应当交犯罪嫌疑人核对，犯罪嫌疑人承认笔录没有错误后，应当签名或者盖章。侦查人员也应当在笔录上签名。《刑事诉讼法》同时规定，侦查人员可以采取询问、传唤、拘传、搜查、扣押、逮捕等强制或非强制措施措施合法收集证据。对于伪造证据、隐匿证据或者毁灭证据的，有权追究其法律责任。
最高人民法院的司法解释对上述“证据”进一步做出了具体规定：（1）收集、调取的书证应当是原件。只有在取得原件确有困难时，才可以是副本或者复制件。（2）收集、调取的物证应当是原物。只有在原物不便搬运、不易保存或者依法应当返还被害人时，才可以拍摄足以反映原物外形或者内容的照片、录像。（3）书证的副本、复制件，物证的照片、录像，只有经与原件、原物核实无误或者经鉴定证明真实的，才具有与原件、原物同等的证明力。（4）制作书证的副本、复制件，拍摄物证的照片、录像以及对有关证据录音时，制作人不得少于二人。提供证据的副本、复制件及照片、音像制品应当附有关于制作过程的文字说明及原件、原物存放何处的说明，并由制作人签名或者盖章。（5）向有关单位收集、调取的书面证据材料，必须由提供人署名，并加盖单位印章；向个人收集、调取的书面证据材料，必须由本人确认无误后签名或者盖章。
三、法律证据与审计证据的异同
法律证据和审计证据都为证明所查事实真相而存在，都具有客观性、相关性和合法性的特点，都是各自所属社会活动的核心。在种类上除法律特定种类外，大体也相同。而且新发布的《审计项目质量控制办法（试行）》在审计证据质量控制方面，也基本体现了与法律证据接轨的意图。但由于审计和司法两种不同活动的社会属性以及手段的差别，两者除了在主体、效力等方面的差异外，其可比的一般属性的差别也是显而易见的：
（一）法律证据为定罪量刑服务，证据直指犯罪行为的四个构成要件，且有强有力的强制措施作保障，因而通常以最直接、最有力的证明材料作为证据。即便采用账务证据，也要账务证据之间的相互印证，并收集与之有关的其它证据，以便组成一个完整的证据体系。而审计证据多为间接证据，在证明案件事实上，除个别情况外，很少有既单一又直接，能全面地证明案件特定事实的账务证据，绝大多数单一账务证据存在证明不全的情况，很难满足证明犯罪行为的四个构成要件，特别是涉嫌犯罪行为人的主观方面的证据难以取到。如审计法等法律并未对被审计单位的人员以及外单位拒绝审计、调查或提供虚假证明等行为做出给予相应惩处的规定，这就使审计证据难以达到充分、直接的要求，而向侦查人员做伪证却要受到法律的严惩。
（二）取证标准不同。法律证据一般证明标准高、取证手段严密，如法律证据不仅要满足法律上的“事实清楚、证据确实、充分”，形成一个没有任何疑点的闭合的证据锁链，而且基本上都需要原物、原件，即便复印件也要与原件相符且来源合法，证人要有证明资格且与当事人无厉害关系等等。而审计证据多为证明“违法违规事实”存在，尽管在这方面也提出了原则性要求，但实际中往往达不到，也没有手段达到和形成一个没有任何疑点的闭合的证据锁链。目前存在的问题是，或者审计证据准则自免其职，如准则规定：拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但却于法无据；或者即便审计准则提出了要求，实际也做得很不到位。比如，审计证据多为复印件，审计人员往往只是简单复印签章，未注明“审计证据材料复印件与原件核对一致，证据材料原件的存放地点，审计人员认为必要时，被审计单位有义务提供证据材料原件的承诺。”以及保存上述原件的单位的有关人员，在上述复印件空白处加注"本件根据原件复印，原件已收回"字样，并加盖单位公章，使审计证据难以达到法律证据的要求。
（三）取证方法不同。法律证据不适用“重要性原则”，同时一般也不适宜采取抽样审查，而需实施详细验证，以对某一经济行为或事项的“是”与“非”予以明确界定，或对经济交易的具体数量进行核实，不仅要查实违法行为的性质，还要查明违法金额及社会危害程度，做到确凿和精确，而审计则可以通过重要性判断，采取抽样审计等方法取得审计证据。
由此可见，审计证据尚不具有法律证据所要求的直接的、没有任何疑点的闭合的证据链，有些还不能被司法机关作为有效证据直接采信。但是，审计证据也有其自身固有的特点和优势，特别在当前挪用、贪污、受贿等经济犯罪不减，违规决策造成严重损失浪费、集体私分国有资产等重大经济犯罪时有发生的时候，审计证据对审计机关促进惩治腐败、推进廉政建设发挥着不可估量的积极作用。这是因为经济犯罪与其它刑事犯罪在客观表象上不同，主要在于经济犯罪大多没有犯罪现场和公开的、可见的犯罪结果。实践证明，利用职务之便等重大经济犯罪，绝大多数的犯罪行为人是在运用手中掌握的权力或者利用所掌握的经济业务知识和财务知识的前提下进行的犯罪，犯罪行为人大多有一定的文化素养和处世经验，作案前有一定的思想准备，作案后又往往找寻各种借口予以掩盖，因而形成了经济犯罪所特有的隐蔽性和诡秘性。但是，不管他们利用什么借口，采取怎样的手段，其犯罪痕迹仍会留存于记录经济活动的会计凭证、账簿以及其它会计资料中。审计机关正具有这样采集以账务证据为主体的审计证据的优势，易于发现揭露经济犯罪的案件线索。
因而，只要审计机关充分发挥优势，有效履行职能，在切实从严控制审计证据质量等方面下大气力，并逐步在审计手段范围内使审计证据与法律证据衔接，使经济犯罪案件线索移送司法机关后，直接作为有效证据被司法机关所采信，就能不用进行过多的专业性较强的司法会计侦查，从而提高移送处理涉嫌犯罪案件质量，加快办案节奏，避免浪费资源，加大对经济犯罪的惩处力度，以促进惩治腐败，推进廉政建设。

参考资料：
《审计机关审计证据准则》；
《审计机关审计项目质量控制颁发（试行）》；
《刑事诉讼法》有关证据的规定；
《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》

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