企业内部控制应用指引第8号——资产管理
财政部
企业内部控制应用指引第8号——资产管理
第一章总则
第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。
第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。
（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。
（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。
企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。
第二章存货
第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。
第六条企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。
第七条企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。
外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。
其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。
第八条企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。
（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。
（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。
（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。
（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。
第九条企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。
第十条企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。
第十一条企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。
第十二条企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。
盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。
第三章固定资产
第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。
第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。
企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。
企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。
第十五条企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。
第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。
第十七条企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。
企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。
企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。
第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。
企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。
第四章无形资产
第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。
第二十条企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。
企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。
第二十一条企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。
第二十二条企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。
关于印发《江苏省司法厅行政听证暂行办法》的通知
江苏省司法厅
关于印发《江苏省司法厅行政听证暂行办法》的通知
厅机关各处室局，省监狱管理局，厅各直属、归口管理单位：
《江苏省司法厅行政听证暂行办法》已经厅长办公会审议通过，现印发给你们，请遵照执行。
二00七年九月 日
（此件增发至各监狱劳教单位）
江苏省司法厅行政听证暂行办法
第一章 总则
第一条 为保证人民群众的合法权利，提高依法行政水平，根据有关法律、法规的规定，结合本厅实际，制定本暂行办法。
第二条 本暂行办法所称行政听证，是指本厅在作出行政行为前，听取、收集行政管理相对人、利害关系人以及其他公民、法人和组织对该行政行为意见的活动。
凡涉及行政许可、行政处罚、行政复议、信访的听证活动，按照相关法律、法规和规章组织实施。
第三条 行政听证，除涉及国家秘密、商业机密或者个人隐私外，一般公开举行。
第四条 厅政策法规处具体负责本厅行政听证的实施工作。驻厅监察室对本厅的行政听证活动实施监督。
第二章 听证的一般规定
第五条 听证参加人包括承办听证事项的工作人员；听证代表；行政管理相对人，申请人或其代理人，利害关系人或其代理人；证人、鉴定人、翻译人等。
第六条 听证主持人由厅政策法规处的负责同志担任。记录员由听证主持人指定。
第七条 听证主持人履行下列职责：
（一）确定听证日期，签发听证通知书；
（二）指定记录员；
（三）听取听证参加人的陈述；
（四）就听证的事实、理由、证据等询问听证参加人；
（五）组织听证参加人进行辩论、质证；
（六）要求听证参加人提供或者补充证据；
（七）决定听证的延期、中止和终结；
（八）维持听证秩序，制止和纠正违反听证纪律的行为；
（九）应当由听证主持人行使的其他职责。
第八条 听证参加人应当如实提供与听证有关的材料以及事实、理由和依据。
第九条 听证参加人应当遵守下列纪律：
（一）发言、提问应当经主持人同意；
（二）要求录音、录像和摄影的，应当经主持人同意；
（三）中途退场应说明理由，并经主持人同意；
（四）发言时不得使用侮辱性、威胁性、要挟性和其他不文明语言；
（五）会场内不得使用通讯工具，不得鼓掌、喧哗、吵闹或者进行其他干扰听证的行为。
第十条 听证开始前，记录员应当查明听证代表或申请人、利害关系人，以及听证相关人员是否到齐。申请人、利害关系人或其代理人无正当理由缺席的，视为放弃听证，并在听证笔录中记载。
第十一条 听证应当制作听证笔录。听证笔录需载明下列内容：
（一）听证事项和内容；
（二）听证主持人、记录员的姓名、单位和职务；
（三）听证参加人的姓名、单位及地址；
（四）听证举行的时间、地点和方式；
（五）听证参加人提出的意见、建议以及事实、理由、依据；
（六）听证参加人陈述、辩论或者质证的内容；
（七）听证意见或建议；
（八）听证主持人认为应当记录的其他事项。
听证笔录交听证参加人确认无误后签字或盖章。有关听证参加人拒绝签字或盖章的，应当在听证笔录上注明情况。
第三章 听证的组织实施
第十二条 行政听证分公告听证和依申请听证两种形式。
公告听证，是指本厅在作出行政行为前，依据法定职责，主动听取、收集公民、法人和其他组织对该行政行为意见的活动。
依申请听证，是指本厅在作出行政行为前，依行政管理相对人或利害关系人申请组织的公开听取、收集行政管理相对人、利害关系人，以及其他公民、法人和组织对该行政行为意见的活动。
第十三条 听证事项的确定程序：
公告听证事项的确定程序为：事项承办处室会同政策法规处提出听证建议，并提供听证事项相关材料，厅办公室审核，分管厅领导批准。重大事项须经厅长办公会批准。
依申请听证事项的确定程序为：事项承办处室告知行政管理相对人或利害关系人有要求听证的权利，行政管理相对人或利害关系人在5个工作日内向事项承办处室提出听证申请，事项承办处室会同政策法规处向厅办公室提供有关材料，厅办公室审核，分管厅领导批准。重大事项须经厅长办公会批准。
公告听证事项确定后，由厅办公室在一定范围内发布公告。公告期限不少于7个工作日。依申请听证事项确定后，由事项承办处室以厅办公室名义在5个工作日内告知申请人。
申请听证事项未获批准的，由事项承办处室以厅办公室名义书面通知申请人，并说明理由。
第十四条 听证参加人的确定：
公告听证参加人的确定：公民、法人和其他组织应当在公告期内向厅办公室登记参加听证。登记人数不超过15人的，可以全部参加听证。登记人数超过15人的，通过公开、公平、公正的方式确定参加听证的代表，人数不少于15人，一般为奇数。
依申请听证参加人的确定：行政管理相对人、利害关系人可以亲自参加听证，也可以委托1-2名代理人参加听证。委托他人听证的，应当提交授权委托书和个人身份证明。
根据听证事项的需要，可邀请有关专业人员参加听证。
第十五条 公告听证在公告期满后，或依申请听证事项确定后，事项承办处室在5 个工作日内将听证事项相关材料移交厅政策法规处组织听证。
举行听证的7 个工作日前，厅政策法规处向听证参加人发出通知，并送达听证相关材料。听证参加人收到通知时，应当在送达文书上签字确认。
第十六条 听证按下列程序进行：
（一）听证主持人宣布听证开始。介绍听证参加人、宣布听证纪律、告知听证代表的权利和义务、说明听证事项；
（二）事项承办处室对听证事项作出说明；
（三）听证参加人按照主持人宣布的发言顺序和发言时间，围绕听证事项陈述各自观点与理由；
（四）听证主持人归纳分歧点，组织听证参加人围绕主要分歧点展开辩论；
（五）听证参加人最后陈述；
（六）听证主持人对听证情况进行简要的总结；
（七）宣布听证结束。
第十七条 听证结束后，厅政策法规处应将听证笔录及相关材料在5 个工作日内移交事项承办处室。必要时应当制作听证报告。听证报告包括以下内容：
（一）听证事项；
（二）听证的基本情况；
（三）听证代表提出的主要意见和建议、依据和理由；
（四）听证辩论的主要问题；
（五）有关处理意见或建议。
事项承办处室对听证笔录或听证报告及相关材料进行研究，拟定听证事项的处理意见或建议，报厅领导审定。
第四章 罚则
第十八条 听证事项承办处室、听证实施处室及其工作人员有下列情形之一的，由驻厅监察室责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和直接责任人员依法依纪予以处理：
（一）应当提请举行听证而不提请举行听证的；
（二）未履行法定职责告知听证权利的；
（三）擅自拒绝行政管理相对人、利害关系人以及其他听证参加人参加听证的；
（四）违反听证程序的；
（五）其他违反法律、法规、规章规定的情形。
第十九条 听证参加人扰乱听证秩序或者有其他妨碍听证正常进行的，由听证主持人给予警告；情节严重的，责令其离开听证会场；违反治安管理相关规定的，移送公安机关依法处理。
第五章 附则
第二十条 组织听证不得向听证参加人收取任何费用。
第二十一条 本办法由厅办公室负责解释。
第二十二条 省监狱管理局、劳教局参照本办法制定具体实施办法。